稅捐稽徵法

﹝1﹞財政部依本法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請之案件發生效力。但有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之。
﹝2﹞財政部發布解釋函令，變更已發布解釋函令之法令見解，如不利於納稅義務人者，自發布日起或財政部指定之將來一定期日起，發生效力；於發布日或財政部指定之將來一定期日前，應核課而未核課之稅捐及未確定案件，不適用該變更後之解釋函令。
﹝3﹞本條中華民國一百年十一月八日修正施行前，財政部發布解釋函令，變更已發布解釋函令之法令見解且不利於納稅義務人，經稅捐稽徵機關依財政部變更法令見解後之解釋函令核課稅捐，於本條中華民國一百年十一月八日修正施行日尚未確定案件，適用前項規定。
﹝4﹞財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之。

　　　--100年11月23日修正前條文--

第2條（稅捐之定義）

　　　--107年12月5日修正前條文--

第3條（稽徵機關）

第4條（使領館等免稅之核定）

第5條（與外國互免稅捐之商訂）

第5條之1（外國政府或國際組織之互惠原則）【相關罰則】第三項~§46-1

第6條（稅捐之優先權）

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--100年11月23日修正前條文--

　　　--96年1月10日修正前條文--

第7條（破產財團成立後之應納稅捐）

第8條（公司重整中發生之稅捐）

第9條（納稅義務人應為行為之時間）

第10條（納稅期間之延長）

第11條（憑證保存年限）

第11條之1（相當擔保之意義）

﹝1﹞本法所稱相當擔保，係指相當於擔保稅款之下列擔保品：
　　一、黃金，按九折計算，經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃之有價證券，按八折計算。
　　二、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值。
　　三、銀行存款單摺，按存款本金額計值。
　　四、易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋。
　　五、其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產。
﹝2﹞前項第一款、第四款與第五款擔保品之計值、相當於擔保稅款之認定及其他相關事項之辦法，由財政部定之。

　　　--109年5月13日修正前條文--

第11條之2（辦理之事項及提出文件之方式）

　　　--107年11月21日修正前條文--

第一章之一　　納稅義務人權利之保護（刪除）

第11條之3（納稅人法定之納稅權益）（刪除）

　　　--107年11月21日修正前條文--

第11條之4（明定租稅優惠年限）（刪除）

　　　--107年11月21日修正前條文--

第11條之5（稅捐調查之權益保護）（刪除）

　　　--107年11月21日修正前條文--

第11條之6（課稅及處罰之調查程序保障）（刪除）

　　　--107年11月21日修正前條文--

第11條之7（設置陳情或解答之場所）（刪除）

　　　--107年11月21日修正前條文--

第二章　　納稅義務

第12條（共有財產之納稅義務人）

第12條之1（課稅構成要件之認定及明訂舉證之責任）（刪除）

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
﹝2﹞稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。
﹝3﹞納稅義務人基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避。
﹝4﹞前項租稅規避及第二項課徵租稅構成要件事實之認定，稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任。
﹝5﹞納稅義務人依本法及稅法規定所負之協力義務，不因前項規定而免除。
﹝6﹞稅捐稽徵機關查明納稅義務人及交易之相對人或關係人有第二項或第三項之情事者，為正確計算應納稅額，得按交易常規或依查得資料依各稅法規定予以調整。
﹝7﹞納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於六個月內答覆。

　　　--102年5月29日修正前條文--

第13條（清算人之納稅義務）

第14條（遺囑執行人等之納稅義務）

第15條（營利事業合併後欠稅之承擔）

第三章　　稽　徵　　第一節　　繳納通知文書

第16條（繳納通知文書之填發）

第17條（查對更正）

第三章　　稽　徵　　第二節　　送　達

第18條（送達方法）

　　　--96年12月12日修正前條文--

﹝1﹞稅捐稽徵機關為稽徵稅捐所發之各種文書，應受送達人拒絕收受者，稅捐稽徵機關得將文書寄存送達地之自治或警察機關，並作成送達通知書，黏貼於應受送達人之住所居所、事務所或營業所門首，以為送達。
﹝2﹞應受送達人行蹤不明，致文書無從送達者，稅捐稽徵機關應先向戶籍機關查明；如無著落時，應由稅捐稽徵機關保管應送達之文書，而於其牌示處黏貼，並於新聞紙登載公告，曉示應受送達人，應隨時向其領取。
﹝3﹞前項公示送達，自將公告黏貼牌示處並自登載新聞紙之日起經二十日，發生送達效力。
﹝4﹞繳納稅捐之文書，稅捐稽徵機關，應於該文書所載開始繳納稅捐日期前送達。

第19條（應送達人）

﹝1﹞為稽徵稅捐所發之各種文書，得向納稅義務人之代理人、代表人、經理人或管理人以為送達；應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達；無父母或配偶者，得委託服役單位代為送達。
﹝2﹞為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人。
﹝3﹞納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書得僅向其中一人送達；稅捐稽徵機關應另繕發核定稅額通知書並載明繳款書受送達者及繳納期間，於開始繳納稅捐日期前送達全體公同共有人。但公同共有人有無不明者，得以公告代之，並自黏貼公告欄之翌日起發生效力。
﹝4﹞稅捐稽徵機關對於按納稅義務人申報資料核定之案件，得以公告方式，載明申報業經核定，代替核定稅額通知書之填具及送達。但各稅法另有規定者，從其規定。
﹝5﹞前項案件之範圍、公告之實施方式及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
【解釋/判例】釋字第663號

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--100年5月11日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第三節　　徵　收

第20條（加徵滯納金）

﹝1﹞依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送強制執行。但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能依第二十六條、第二十六條之一規定期間申請延期或分期繳納稅捐者，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稅捐稽徵機關申請回復原狀並同時補行申請延期或分期繳納，經核准者，免予加徵滯納金。
﹝2﹞中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，欠繳應納稅捐且尚未逾計徵滯納金期間者，適用修正後之規定。
【相關解釋】釋字第746號

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

第21條（核課期間）

﹝1﹞稅捐之核課期間，依下列規定：
　　一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。
　　二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐，其核課期間為五年。
　　三、未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年。
﹝2﹞在前項核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰；在核課期間內未經發現者，以後不得再補稅處罰。
﹝3﹞稅捐之核課期間屆滿時，有下列情形之一者，其時效不完成：
　　一、納稅義務人對核定稅捐處分提起行政救濟尚未終結者，自核定稅捐處分經訴願或行政訴訟撤銷須另為處分確定之日起算一年內。
　　二、因天災、事變或不可抗力之事由致未能作成核定稅捐處分者，自妨礙事由消滅之日起算六個月內。
﹝4﹞核定稅捐處分經納稅義務人於核課期間屆滿後申請復查或於核課期間屆滿前一年內經訴願或行政訴訟撤銷須另為處分確定者，準用前項第一款規定。
﹝5﹞稅捐之核課期間，不適用行政程序法第一百三十一條第三項至第一百三十四條有關時效中斷之規定。
﹝6﹞中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，尚未核課確定之案件，亦適用前三項規定。

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞稅捐之核課期間，依左列規定：
　　一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。
　　二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐，其核課期間為五年。
　　三、未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年。
﹝2﹞在前項核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰；在核課期間內未經發現者，以後不得再補稅處罰。

第22條（核課期間之起算）

﹝1﹞前條第一項核課期間之起算，依下列規定：
　　一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算。
　　二、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間屆滿之翌日起算。
　　三、印花稅自依法應貼用印花稅票日起算。
　　四、由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算。
　　五、土地增值稅自稅捐稽徵機關收件日起算。但第六條第三項規定案件，自稅捐稽徵機關受法院或行政執行分署通知之日起算。
　　六、稅捐減免所依據處分、事實事後發生變更、不存在或所負擔義務事後未履行，致應補徵或追繳稅款，或其他無法依前五款規定起算核課期間者，自核課權可行使之日起算。

　　　--110年12月17日修正前條文--

第23條（追徵時效）

﹝1﹞稅捐之徵收期間為五年，自繳納期間屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵收期間徵起者，不得再行徵收。但於徵收期間屆滿前，已移送執行，或已依強制執行法規定聲明參與分配，或已依破產法規定申報債權尚未結案者，不在此限。
﹝2﹞應徵之稅捐，有第十條、第二十五條、第二十六條至第二十七條規定情事者，前項徵收期間，自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。
﹝3﹞依第三十九條暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，第一項徵收期間之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間。
﹝4﹞稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之翌日起，五年內未經執行者，不再執行；其於五年期間屆滿前已開始執行，仍得繼續執行，但自五年期間屆滿之日起已逾五年尚未執行終結者，不得再執行。
﹝5﹞本法中華民國九十六年三月五日修正前已移送執行尚未終結之案件，自修正之日起逾五年尚未執行終結者，不再執行。但截至一百零六年三月四日納稅義務人欠繳稅捐金額達新臺幣一千萬元或執行期間有下列情形之一者，仍得繼續執行，其執行期間不得逾一百二十一年三月四日：
　　一、行政執行分署依行政執行法第十七條規定，聲請法院裁定拘提或管收義務人確定。
　　二、行政執行分署依行政執行法第十七條之一第一項規定，對義務人核發禁止命令。

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞稅捐之徵收期間為五年，自繳納期間屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵收期間徵起者，不得再行徵收。但於徵收期間屆滿前，已移送執行，或已依強制執行法規定聲明參與分配，或已依破產法規定申報債權尚未結案者，不在此限。
﹝2﹞應徵之稅捐，有第十條、第二十五條、第二十六條或第二十七條規定情事者，前項徵收期間，自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。
﹝3﹞依第三十九條暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，第一項徵收期間之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間。
﹝4﹞稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之翌日起，五年內未經執行者，不再執行，其於五年期間屆滿前已開始執行，仍得繼續執行；但自五年期間屆滿之日起已逾五年尚未執行終結者，不得再執行。
﹝5﹞本法中華民國九十六年三月五日修正前已移送執行尚未終結之案件，自修正之日起逾五年尚未執行終結者，不再執行。但截至一百零六年三月四日納稅義務人欠繳稅捐金額達新臺幣一千萬元或執行期間有下列情形之一者，仍得繼續執行，其執行期間不得逾一百十一年三月四日：
　　一、法務部行政執行署所屬各分署依行政執行法第十七條規定，聲請法院裁定拘提或管收義務人確定。
　　二、法務部行政執行署所屬各分署依行政執行法第十七條之一第一項規定，對義務人核發禁止命令。
﹝6﹞本法中華民國一百零五年十二月三十日修正之條文施行前，有修正施行前第五項第一款情形，於修正施行後欠繳稅捐金額截至一百零六年三月四日未達新臺幣一千萬元者，自一百零六年三月五日起，不再執行。

　　　--106年1月18日修正前條文--

﹝1﹞稅捐之徵收期間為五年，自繳納期間屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵收期間徵起者，不得再行徵收。但於徵收期間屆滿前，已移送執行，或已依強制執行法規定聲明參與分配，或已依破產法規定申報債權尚未結案者，不在此限。
﹝2﹞應徵之稅捐，有第十條、第二十五條、第二十六條或第二十七條規定情事者，前項徵收期間，自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。
﹝3﹞依第三十九條暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，第一項徵收期間之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間。
﹝4﹞稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之翌日起，五年內未經執行者，不再執行，其於五年期間屆滿前已開始執行，仍得繼續執行；但自五年期間屆滿之日起已逾五年尚未執行終結者，不得再執行。
﹝5﹞本法中華民國九十六年三月五日修正前已移送執行尚未終結之案件，自修正之日起逾五年尚未執行終結者，不再執行。但有下列情形之一，自九十六年三月五日起逾十年尚未執行終結者，不再執行：
　　一、截至一百零一年三月四日，納稅義務人欠繳稅捐金額達新臺幣五十萬元以上者。
　　二、一百零一年三月四日前經法務部行政執行署所屬行政執行處，依行政執行法第十七條規定聲請法院裁定拘提或管收義務人確定者。
　　三、一百零一年三月四日前經法務部行政執行署所屬行政執行處，依行政執行法第十七條之一第一項規定對義務人核發禁止命令者。

　　　--100年11月23日修正前條文--

　　　--96年3月21日修正前條文--

﹝1﹞稅捐之徵收期間為五年，自繳納期間屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵收期間徵起者，不得再行徵收。但於徵收期間屆滿前，已移送法院強制執行，或已依強制執行法規定聲明參與分配，或已依破產法規定申報債權尚未結案者，不在此限。
﹝2﹞應徵之稅捐，有第十條、第二十五條、第二十六條及第二十七條規定情事者，前項徵收期間，自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。
﹝3﹞依第三十九條暫緩移送法院強制執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，第一項徵收期間之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間。

第24條（稅捐之保全及限制出境之處分與解除）

﹝1﹞稅捐稽徵機關得依下列規定實施稅捐保全措施。但已提供相當擔保者，不適用之：
　　一、納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關限制其減資之登記。
　　二、納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得於繳納通知文書送達後，聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保；其屬納稅義務人已依法申報而未繳納稅捐者，稅捐稽徵機關得於法定繳納期間屆滿後聲請假扣押。
﹝2﹞納稅義務人之財產經依前項規定實施稅捐保全措施後，有下列各款情形之一者，稅捐稽徵機關應於其範圍內辦理該保全措施之解除：
　　一、納稅義務人已自行或由第三人提供相當擔保。
　　二、納稅義務人對核定稅捐處分依法提起行政救濟，經訴願或行政訴訟撤銷確定。但撤銷後須另為處分，且納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象，不辦理解除。
﹝3﹞在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，個人在新臺幣一百萬元以上，營利事業在新臺幣二百萬元以上者；其在行政救濟程序終結前，個人在新臺幣一百五十萬元以上，營利事業在新臺幣三百萬元以上，得由財政部函請內政部移民署限制其出境；其為營利事業者，得限制其負責人出境，並應依下列規定辦理。但已提供相當擔保者，或稅捐稽徵機關未實施第一項第一款前段或第二款規定之稅捐保全措施者，不適用之：
　　一、財政部函請內政部移民署限制出境時，應同時以書面敘明理由並附記救濟程序通知當事人，依法送達。
　　二、限制出境之期間，自內政部移民署限制出境之日起，不得逾五年。
﹝4﹞納稅義務人或其負責人經限制出境後，有下列各款情形之一者，財政部應函請內政部移民署解除其出境限制：
　　一、限制出境已逾前項第二款所定期間。
　　二、已繳清全部欠稅及罰鍰，或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保。
　　三、納稅義務人對核定稅捐處分依法提起行政救濟，經訴願或行政訴訟撤銷須另為處分確定。但一部撤銷且其餘未撤銷之欠稅金額達前項所定標準，或納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象，其出境限制不予解除。
　　四、經行政救濟及處罰程序終結，確定之欠稅及罰鍰合計金額未達前項所定標準。
　　五、欠稅之公司或有限合夥組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰。
　　六、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結。
﹝5﹞關於稅捐之徵收，準用民法第二百四十二條至第二百四十五條、信託法第六條及第七條規定。
【相關法規】限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境實施辦法

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關，限制其減資或註銷之登記。
﹝2﹞前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保者，不在此限。
﹝3﹞在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，個人在新臺幣一百萬元以上，營利事業在新臺幣二百萬元以上者；其在行政救濟程序終結前，個人在新臺幣一百五十萬元以上，營利事業在新臺幣三百萬元以上，得由財政部函請內政部移民署限制其出境；其為營利事業者，得限制其負責人出境。但已提供相當擔保者，應解除其限制。
﹝4﹞財政部函請內政部移民署限制出境時，應同時以書面敘明理由並附記救濟程序通知當事人，依法送達。
﹝5﹞稅捐稽徵機關未執行第一項或第二項前段規定者，財政部不得依第三項規定函請內政部移民署限制出境。
﹝6﹞限制出境之期間，自內政部移民署限制出境之日起，不得逾五年。
﹝7﹞納稅義務人或其負責人經限制出境後，具有下列各款情形之一，財政部應函請內政部移民署解除其出境限制：
　　一、限制出境已逾前項所定期間者。
　　二、已繳清全部欠稅及罰鍰，或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保者。
　　三、經行政救濟及處罰程序終結，確定之欠稅及罰鍰合計金額未滿第三項所定之標準者。
　　四、欠稅之公司組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者。
　　五、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

　　　--107年12月5日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關，限制其減資或註銷之登記。
﹝2﹞前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保者，不在此限。
﹝3﹞在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，個人在新臺幣一百萬元以上，營利事業在新臺幣二百萬元以上者；其在行政救濟程序終結前，個人在新臺幣一百五十萬元以上，營利事業在新臺幣三百萬元以上，得由財政部函請內政部入出國及移民署限制其出境；其為營利事業者，得限制其負責人出境。但已提供相當擔保者，應解除其限制。
﹝4﹞財政部函請內政部入出國及移民署限制出境時，應同時以書面敘明理由並附記救濟程序通知當事人，依法送達。
﹝5﹞稅捐稽徵機關未執行第一項或第二項前段規定者，財政部不得依第三項規定函請內政部入出國及移民署限制出境。
﹝6﹞限制出境之期間，自內政部入出國及移民署限制出境之日起，不得逾五年。
﹝7﹞納稅義務人或其負責人經限制出境後，具有下列各款情形之一，財政部應函請內政部入出國及移民署解除其出境限制：
　　一、限制出境已逾前項所定期間者。
　　二、已繳清全部欠稅及罰鍰，或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保者。
　　三、經行政救濟及處罰程序終結，確定之欠稅及罰鍰合計金額未滿第三項所定之標準者。
　　四、欠稅之公司組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者。
　　五、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

　　　--98年5月13日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關，限制其減資或註銷之登記。
﹝2﹞前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保者，不在此限。
﹝3﹞在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，個人在新臺幣一百萬元以上，營利事業在新臺幣二百萬元以上者；其在行政救濟程序終結前，個人在新臺幣一百五十萬元以上，營利事業在新臺幣三百萬元以上，得由財政部函請內政部入出國及移民署限制其出境；其為營利事業者，得限制其負責人出境。但已提供相當擔保者，應解除其限制。
﹝4﹞稅捐稽徵機關未執行第一項或第二項前段規定者，財政部不得依第三項規定函請內政部入出國及移民署限制出境。
﹝5﹞限制出境之期間，自內政部入出國及移民署限制出境之日起，不得逾五年。
﹝6﹞納稅義務人或其負責人經限制出境後，具有下列各款情形之一，財政部應函請內政部入出國及移民署解除其出境限制：
　　一、限制出境已逾前項所定期間者。
　　二、已繳清全部欠稅及罰鍰，或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保者。
　　三、經行政救濟及處罰程序終結，確定之欠稅及罰鍰合計金額未滿第三項所定之標準者。
　　四、欠稅之公司組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者。
　　五、欠稅人就其所欠稅款依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

　　　--97年8月13日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關，限制其減資或註銷之登記。
﹝2﹞前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產，逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保者，不在此限。
﹝3﹞納稅義務人欠繳應納稅捐達一定金額者，得由司法機關或財政部，函請內政部入出境管理局，限制其出境；其為營利事業者，得限制其負責人出境。但其已提供相當擔保者，應解除其限制，其實施辦法，由行政院定之。

第25條（稅捐之保全）

第25條之1（免徵、免予移送強制執行之授權範圍）

　　　--102年5月29日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第四節　　緩　繳

第26條（延期或分期繳納之申請）

　　　--104年1月14日修正前條文--

第26條之1（分期繳納）

第27條（緩繳權利之停止）

　　　--107年12月5日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第五節　　退　稅

第28條（退稅）

﹝1﹞因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起十年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。但因可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，其退稅請求權自繳納之日起十五年間不行使而消滅。
﹝2﹞稅捐稽徵機關於前項規定期間內知有錯誤原因者，應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還。
﹝3﹞納稅義務人對核定稅捐處分不服，依法提起行政救濟，經行政法院實體判決確定者，不適用前二項規定。
﹝4﹞第一項規定溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。
﹝5﹞中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，因修正施行前第一項事由致溢繳稅款，尚未逾五年之申請退還期間者，適用修正施行後之第一項本文規定；因修正施行前第二項事由致溢繳稅款者，應自修正施行之日起十五年內申請退還。
﹝6﹞中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前，因修正施行前第一項或第二項事由致溢繳稅款者，於修正施行後申請退還，或於修正施行前已申請尚未退還或已退還尚未確定案件，適用第四項規定加計利息一併退還。但修正施行前之規定有利於納稅義務人者，適用修正施行前之規定。
﹝7﹞行為人明知無納稅義務，違反稅法或其他法律規定所繳納之款項，不得依第一項規定請求返還。
【相關解釋】釋字第625號

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。
﹝2﹞納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還，其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。
﹝3﹞前二項溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依繳納稅款之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。
﹝4﹞本條修正施行前，因第二項事由致溢繳稅款者，適用修正後之規定。
﹝5﹞前項情形，稅捐稽徵機關於本條修正施行前已知有錯誤之原因者，二年之退還期間，自本條修正施行之日起算。

　　　--98年1月21日修正前條文--

第29條（退稅之扣抵）

第三章　　稽　徵　　第六節　　調　查

第30條（調查）

﹝1﹞稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查，要求提示帳簿、文據或其他有關文件，或通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢，被調查者不得拒絕。
﹝2﹞前項調查，不得逾課稅目的之必要範圍。
﹝3﹞被調查者以調查人員之調查為不當者，得要求調查人員之服務機關或其上級主管機關為適當之處理。
﹝4﹞納稅義務人及其他關係人提供帳簿、文據或其他有關文件時，該管稽徵機關或財政部賦稅署應掣給收據，除涉嫌違章漏稅者外，應於帳簿、文據或其他有關文件提送完全之日起，三十日內發還之；其有特殊情形，經該管稽徵機關或賦稅署首長核准者，得延長發還時間三十日，並以一次為限。

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查，要求提示帳簿、文據或其他有關文件，或通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢，被調查者不得拒絕。
﹝2﹞前項調查，不得逾課稅目的之必要範圍。
﹝3﹞被調查者以調查人員之調查為不當者，得要求調查人員之服務機關或其上級主管機關為適當之處理。
﹝4﹞納稅義務人及其他關係人提供帳簿、文據時，該管稽徵機關或財政部賦稅署應掣給收據，除涉嫌違章漏稅者外，應於帳簿、文據提送完全之日起，七日內發還之；其有特殊情形，經該管稽徵機關或賦稅署首長核准者，得延長發還時間七日。

　　　--103年6月4日修正前條文--

﹝1﹞稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查，要求提示有關文件，或通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢，被調查者不得拒絕。
﹝2﹞被調查者以調查人員之調查為不當者，得要求調查人員之服務機關或其上級主管機關為適當之處理。
﹝3﹞稅納義務人及其他關係人提供帳簿、文據時，該管稽徵機關或財政部賦稅署應掣給收據，除涉嫌違章漏稅者外，應於帳簿、文據提送完全之日起，七日內發還之；其有特殊情形，經該管稽徵機關或賦稅署首長核准者，得延長發還時間七日。

第31條（搜查）

第32條（調查人員身分之証明）

第33條（個人財稅資訊秘密之保護）【相關罰則】§43

﹝1﹞稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資料，除對下列人員及機關外，應絕對保守秘密：
　　一、納稅義務人本人或其繼承人。
　　二、納稅義務人授權代理人或辯護人。
　　三、稅捐稽徵機關。
　　四、監察機關。
　　五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。
　　六、依法從事調查稅務案件之機關。
　　七、經財政部核定之機關與人員。
　　八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。
﹝2﹞稅捐稽徵機關對其他政府機關、學校與教研人員、學術研究機構與研究人員、民意機關與民意代表等為統計、教學、研究與監督目的而供應資料，並不洩漏納稅義務人之姓名或名稱，且符合政府資訊公開法規定者，不受前項之限制。
﹝3﹞第一項第四款至第八款之人員及機關，對稅捐稽徵機關所提供第一項之資料，不得另作其他目的使用；第一項第四款至第七款之機關人員或第八款之人員，如有洩漏情事，準用第四十三條第三項洩漏秘密之規定。

　　　--104年1月14日修正前條文--

﹝1﹞稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資料，除對下列人員及機關外，應絕對保守秘密：
　　一、納稅義務人本人或其繼承人。
　　二、納稅義務人授權代理人或辯護人。
　　三、稅捐稽徵機關。
　　四、監察機關。
　　五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。
　　六、依法從事調查稅務案件之機關。
　　七、經財政部核定之機關與人員。
　　八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。
﹝2﹞稅捐稽徵機關對其他政府機關為統計目的而供應資料，並不洩漏納稅義務人之姓名或名稱者，不受前項之限制。
﹝3﹞第一項第四款至第八款之人員及機關，對稅捐稽徵機關所提供第一項之資料，不得另作其他目的使用；第一項第四款至第七款之機關人員或第八款之人員，如有洩漏情事，準用第四十三條第三項洩漏秘密之規定。

　　　--103年6月4日修正前條文--

﹝1﹞稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業及納稅等資料，除對下列人員及機關外，應絕對保守秘密，違者應予處分；觸犯刑法者，並應移送法院論罪：
　　一、納稅義務人本人或其繼承人。
　　二、納稅義務人授權代理人或辯護人。
　　三、稅捐稽徵機關。
　　四、監察機關。
　　五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。
　　六、依法從事調查稅務案件之機關。
　　七、經財政部核定之機關與人員。
　　八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。
﹝2﹞稅捐稽徵機關對其他政府機關為統計目的而供應資料，並不洩漏納稅義務人之姓名或名稱者，不受前項之限制。
﹝3﹞經財政部核定獲得租稅資訊之政府機關或人員不可就其所獲取之租稅資訊，另作其他目的之使用，且第一項第四款至第七款之機關人員及第八款之人，對稽徵機關所提供第一項之資料，如有洩漏情事，準用同項對稽徵人員洩漏秘密之規定。

　　　--98年5月13日修正前條文--

﹝1﹞稅捐稽徵人員對於納稅義務人提供之財產、所得、營業及納稅等資料，除對下列人員及機關外，應絕對保守秘密，違者應予處分；觸犯刑法者，並應移送法院論罪：
　　一、納稅義務人本人或其繼承人。
　　二、納稅義務人授權代理人或辯護人。
　　三、稅捐稽徵機關。
　　四、監察機關。
　　五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。
　　六、依法從事調查稅務案件之機關。
　　七、經財政部核定之機關與人員。
　　八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。
﹝2﹞稅捐稽徵機關對其他政府機關為統計目的而供應資料，並不洩漏納稅義務人之姓名或名稱者，不受前項之限制。
﹝3﹞第一項第四款至第七款之機關人員及第八款之人，對稽徵機關所提供第一項之資料，如有洩漏情事，準用同項對稽徵人員洩漏秘密之規定。

第34條（重大逃漏稅之公告）

﹝1﹞財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容，不受前條第一項限制。
﹝2﹞財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對於納稅額較高之納稅義務人，得經其同意，公告其姓名或名稱，並予獎勵；其獎勵辦法，由財政部定之。
﹝3﹞第一項所稱確定，指有下列情形之一者：
　　一、經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查。
　　二、經復查決定，納稅義務人未依法提起訴願。
　　三、經訴願決定，納稅義務人未依法提起行政訴訟。
　　四、經行政訴訟終局裁判確定。

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容，不受前條第一項限制。
﹝2﹞財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對於納稅額較高之納稅義務人，得經其同意，公告其姓名或名稱，並予獎勵；其獎勵辦法，由財政部定之。
﹝3﹞第一項所稱確定，係指左列各種情形：
　　一、經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查者。
　　二、經復查決定，納稅義務人未依法提起訴願者。
　　三、經訴願決定，納稅義務人未依法提起再訴願者。
　　四、經再訴願決定，納稅義務人未依法提起行政訴訟者。
　　五、經行政訴訟判決者。

第四章　　行政救濟

第35條（復查及訴願）

﹝1﹞納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依下列規定，申請復查：
　　一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起三十日內，申請復查。
　　二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通知書送達之翌日起三十日內，申請復查。
　　三、依第十九條第三項規定受送達核定稅額通知書或以公告代之者，應於核定稅額通知書或公告所載應納稅額或應補徵稅額繳納期間屆滿之翌日起三十日內，申請復查。
　　四、依第十九條第四項或各稅法規定以公告代替核定稅額通知書之填具及送達者，應於公告之翌日起三十日內，申請復查。
﹝2﹞前項復查之申請，以稅捐稽徵機關收受復查申請書之日期為準。但交由郵務機構寄發復查申請書者，以郵寄地郵戳所載日期為準。
﹝3﹞納稅義務人或其代理人，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復查期間者，於其原因消滅後一個月內，得提出具體證明，申請回復原狀，並應同時補行申請復查期間內應為之行為。但遲誤申請復查期間已逾一年者，不得申請。
﹝4﹞稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書之翌日起二個月內復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人；納稅義務人為全體公同共有人者，稅捐稽徵機關應於公同共有人最後得申請復查之期間屆滿之翌日起二個月內，就分別申請之數宗復查合併決定。
﹝5﹞前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願。

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依下列規定，申請復查：
　　一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起三十日內，申請復查。
　　二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通知書送達之翌日起三十日內，申請復查。
　　三、依第十九條第三項規定受送達核定稅額通知書或以公告代之者，應於核定稅額通知書或公告所載應納稅額或應補徵稅額繳納期間屆滿之翌日起三十日內，申請復查。
﹝2﹞納稅義務人或其代理人，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復查期間者，於其原因消滅後一個月內，得提出具體證明，申請回復原狀。但遲誤申請復查期間已逾一年者，不得申請。
﹝3﹞前項回復原狀之申請，應同時補行申請復查期間內應為之行為。
﹝4﹞稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書之翌日起二個月內復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人；納稅義務人為全體公同共有人者，稅捐稽徵機關應於公同共有人最後得申請復查之期間屆滿之翌日起二個月內，就分別申請之數宗復查合併決定。
﹝5﹞前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願。

　　　--100年5月11日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依左列規定，申請復查：
　　一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿翌日起算三十日內，申請復查。
　　二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補稅額者，應於核定稅額通知書送達後三十日內，申請復查。
﹝2﹞納稅義務人或其代理人，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復查期間者，於其原因消滅後一個月內，得提出具體證明，申請回復原狀。但遲誤申請復查期間已逾一年者，不得申請。
﹝3﹞前項回復原狀之申請，應同時補行申請復查期間內應為之行為。
﹝4﹞稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書後二個月內復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人。
﹝5﹞前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願。

第35條之1（進口貨物稅捐之徵收）

第36條（刪除）

第37條（刪除）

第38條（行政救濟後稅款之退補）

﹝1﹞納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。
﹝2﹞經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決，應退還稅款者，稅捐稽徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內退回；並自納稅義務人繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按退稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。
﹝3﹞經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決，應補繳稅款者，稅捐稽徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內，填發補繳稅款繳納通知書，通知納稅義務人繳納；並自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
﹝4﹞本條中華民國一百年一月十日修正施行前，經復查、訴願或行政訴訟程序終結，稅捐稽徵機關尚未送達收入退還書、國庫支票或補繳稅款繳納通知書之案件，或已送達惟其行政救濟利息尚未確定之案件，適用修正後之規定。但修正前之規定有利於納稅義務人者，適用修正前之規定。

　　　--100年1月26日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。
﹝2﹞經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決，應退還稅款者，稅捐稽徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內退回；並自納稅義務人繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按退稅額，依繳納稅款之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率，按日加計利息，一併退還。
﹝3﹞經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決，應補繳稅款者，稅捐稽徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內，填發補繳稅款繳納通知書，通知納稅義務人繳納；並自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳稅額，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率，按日加計利息，一併徵收。

第五章　　強制執行

第39條（未繳稅捐之強制執行）

﹝1﹞納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送強制執行。但納稅義務人已依第三十五條規定申請復查者，暫緩移送強制執行。
﹝2﹞前項暫緩執行之案件，除有下列情形之一者外，稅捐稽徵機關應移送強制執行：
　　一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納三分之一，並依法提起訴願。
　　二、納稅義務人依前款規定繳納三分之一稅額確有困難，經稅捐稽徵機關核准，提供相當擔保。
　　三、納稅義務人依前二款規定繳納三分之一稅額及提供相當擔保確有困難，經稅捐稽徵機關依第二十四條第一項第一款規定，已就納稅義務人相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利。
﹝3﹞中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前，稅捐稽徵機關已移送強制執行或依修正施行前第二項規定暫緩移送強制執行者，適用修正施行前之規定。

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送強制執行。但納稅義務人已依第三十五條規定申請復查者，暫緩移送強制執行。
﹝2﹞前項暫緩執行之案件，除有下列情形之一者外，稅捐稽徵機關應移送強制執行：
　　一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納半數，並依法提起訴願者。
　　二、納稅義務人依前款規定繳納半數稅額確有困難，經稅捐稽徵機關核准，提供相當擔保者。
　　三、納稅義務人依前二款規定繳納半數稅額及提供相當擔保確有困難，經稅捐稽徵機關依第二十四條第一項規定，已就納稅義務人相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利者。
﹝3﹞本條中華民國一百零二年五月十四日修正施行前，經依復查決定應補繳稅款，納稅義務人未依前項第一款或第二款規定繳納或提供相當擔保，稅捐稽徵機關尚未移送強制執行者，適用修正後之規定。

　　　--102年5月29日修正前條文--

第40條（強制執行之撤回與停止）

　　　--107年12月5日修正前條文--

第六章　　罰　則

第41條（逃漏稅捐之處罰）【相關罰則】§43

　　　--110年12月17日修正前條文--

第42條（違反代徵或扣繳義務之處罰）【相關罰則】§43

第43條（教唆或幫助逃漏稅捐之處罰）

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--103年6月4日修正前條文--

第44條（違反給予或取得憑證之處罰）

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--99年1月6日修正前條文--

　　　--97年8月13日修正前條文--

第45條（違反設置或記載帳簿義務之處罰）

　　　--107年12月5日修正前條文--

﹝1﹞依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。
﹝2﹞依規定應驗印之帳簿，未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者，除通知限期補辦外，處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰至補辦為止。
﹝3﹞不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。

第46條（拒絕調查之處罰）

第46條之1（違反規避、妨礙或拒絕落實我國資訊交換機制之罰責）

第47條（法人或非法人團體實際業務負責人之刑罰）

﹝1﹞本法關於納稅義務人、扣繳義務人及代徵人應處刑罰之規定，於下列之人適用之：
　　一、公司法規定之公司負責人。
　　二、有限合夥法規定之有限合夥負責人。
　　三、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事。
　　四、商業登記法規定之商業負責人。
　　五、其他非法人團體之代表人或管理人。
﹝2﹞前項規定之人與實際負責業務之人不同時，以實際負責業務之人為準。
【相關解釋】釋字687號
【具參考價值】臺灣高雄地方法院104年度訴字第270號判決＊最高法院108年度台上字第4058號判決

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--101年1月4日修正前條文--

　　　--98年5月27日修正前條文--

第48條（納稅義務人逃漏稅及違反環保、勞工、食品安全衛生法令時之處理）

　　　--107年12月5日修正前條文--

　　　--103年6月18日修正前條文--

第48條之1（自動補繳漏稅之免除處罰及按日加計利息）

﹝1﹞納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
　　一、第四十一條至第四十五條之處罰。
　　二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
﹝2﹞營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉及刑事責任者，並得免除其刑。
﹝3﹞第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
﹝4﹞納稅義務人於中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前漏繳稅款，而於修正施行後依第一項規定自動補報並補繳者，適用前項規定。但修正施行前之規定有利於納稅義務人者，適用修正施行前之規定。

　　　--110年12月17日修正前條文--

﹝1﹞納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
　　一、第四十一條至第四十五條之處罰。
　　二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
﹝2﹞營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉及刑事責任者，並得免除其刑。
﹝3﹞第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

稅捐稽徵法

【法規沿革】

【章節索引】

【法規內容】

第一章 總 則

第1條（適用範圍）

第1條之1（解釋函令之發布）

--100年11月23日修正前條文--自動比對

第2條（稅捐之定義）

--107年12月5日修正前條文--自動比對

第3條（稽徵機關）

第4條（使領館等免稅之核定）

第5條（與外國互免稅捐之商訂）

第5條之1（外國政府或國際組織之互惠原則）【相關罰則】第三項~§46-1

第6條（稅捐之優先權）

--110年12月17日修正前條文--自動比對

--100年11月23日修正前條文--自動比對

--96年1月10日修正前條文--自動比對

第7條（破產財團成立後之應納稅捐）

第8條（公司重整中發生之稅捐）

第9條（納稅義務人應為行為之時間）

第10條（納稅期間之延長）

第11條（憑證保存年限）

第11條之1（相當擔保之意義）

--109年5月13日修正前條文--自動比對

第11條之2（辦理之事項及提出文件之方式）

--107年11月21日修正前條文--自動比對

第一章之一 納稅義務人權利之保護（刪除）

第11條之3（納稅人法定之納稅權益）（刪除）

--107年11月21日修正前條文--

第11條之4（明定租稅優惠年限）（刪除）

--107年11月21日修正前條文--

第11條之5（稅捐調查之權益保護）（刪除）

--107年11月21日修正前條文--

第11條之6（課稅及處罰之調查程序保障）（刪除）

--107年11月21日修正前條文--

第11條之7（設置陳情或解答之場所）（刪除）

--107年11月21日修正前條文--

第二章 納稅義務

第12條（共有財產之納稅義務人）

第12條之1（課稅構成要件之認定及明訂舉證之責任）（刪除）

--110年12月17日修正前條文--

--102年5月29日修正前條文--自動比對

第13條（清算人之納稅義務）

第14條（遺囑執行人等之納稅義務）

第15條（營利事業合併後欠稅之承擔）

第三章 稽 徵 第一節 繳納通知文書

第16條（繳納通知文書之填發）

第17條（查對更正）

第三章 稽 徵 第二節 送 達

第18條（送達方法）

--96年12月12日修正前條文--自動比對

第19條（應送達人）

--110年12月17日修正前條文--自動比對

--100年5月11日修正前條文--自動比對

第三章 稽 徵 第三節 徵 收

第20條（加徵滯納金）

--110年12月17日修正前條文--自動比對

--107年12月5日修正前條文--自動比對

第21條（核課期間）

--110年12月17日修正前條文--自動比對

第22條（核課期間之起算）

--110年12月17日修正前條文--自動比對

第23條（追徵時效）

--110年12月17日修正前條文--自動比對

--106年1月18日修正前條文--自動比對

--100年11月23日修正前條文--自動比對

--96年3月21日修正前條文--自動比對

第24條（稅捐之保全及限制出境之處分與解除）

--110年12月17日修正前條文--自動比對

--107年12月5日修正前條文--自動比對

--98年5月13日修正前條文--自動比對

--97年8月13日修正前條文--自動比對

第25條（稅捐之保全）

第25條之1（免徵、免予移送強制執行之授權範圍）

--102年5月29日修正前條文--自動比對

第三章 稽 徵 第四節 緩 繳

第26條（延期或分期繳納之申請）

--104年1月14日修正前條文--自動比對

第26條之1（分期繳納）

第一章　　總　則

　　　--100年11月23日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--100年11月23日修正前條文--

　　　--96年1月10日修正前條文--

　　　--109年5月13日修正前條文--

　　　--107年11月21日修正前條文--

第一章之一　　納稅義務人權利之保護（刪除）

　　　--107年11月21日修正前條文--

　　　--107年11月21日修正前條文--

　　　--107年11月21日修正前條文--

　　　--107年11月21日修正前條文--

　　　--107年11月21日修正前條文--

第二章　　納稅義務

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--102年5月29日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第一節　　繳納通知文書

第三章　　稽　徵　　第二節　　送　達

　　　--96年12月12日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--100年5月11日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第三節　　徵　收

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--106年1月18日修正前條文--

　　　--100年11月23日修正前條文--

　　　--96年3月21日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

　　　--98年5月13日修正前條文--

　　　--97年8月13日修正前條文--

　　　--102年5月29日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第四節　　緩　繳

　　　--104年1月14日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第五節　　退　稅

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--98年1月21日修正前條文--

第三章　　稽　徵　　第六節　　調　查

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--103年6月4日修正前條文--

　　　--104年1月14日修正前條文--

　　　--103年6月4日修正前條文--

　　　--98年5月13日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

第四章　　行政救濟

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--100年5月11日修正前條文--

　　　--100年1月26日修正前條文--

第五章　　強制執行

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--102年5月29日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

第六章　　罰　則

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--103年6月4日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--99年1月6日修正前條文--

　　　--97年8月13日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--101年1月4日修正前條文--

　　　--98年5月27日修正前條文--

　　　--107年12月5日修正前條文--

　　　--103年6月18日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--103年6月4日修正前條文--

　　　--98年5月13日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--

第七章　　附　則

　　　--110年12月17日修正前條文--

　　　--110年12月17日修正前條文--